【安永法规速递】2018022期:服务贸易创新发展试点地区技

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发布时间:2018-06-11 20:16

【安永法规速递】2018022期:服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施

2018-06-12 17:58来源:安永EY推广/技术

原标题:【安永法规速递】2018022期:服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施

安永《中国税务及投资法规速递》(“《法规速递》”)旨在每周为您提供国家政府部门发布的最新税务及商务实时资讯。《法规速递》为中文及英文两个版本,简要概括并分析相关文件的内容并附上其官网链接。

本期内容主要包括:

关于将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知

内容提要

2018年5月19日,财政部、国家发展和改革委员会、国家税务总局、科学技术部及商务部联合发布了财税[2018]44号文(以下简称“44号文”),将原财税[2016]122号文(以下简称“122号文”,即《关于在服务贸易创新发展试点地区推广技术先进型服务企业所得税优惠政策的通知》)规定的服务贸易创新发展试点地区1技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施。

根据44号文,自2018年1月1日起,对经认定的技术先进型服务企业(服务贸易类),减按15%的税率征收企业所得税。

上述技术先进型服务企业(服务贸易类)须符合的条件及认定管理事项,按照财税[2017]79号文(以下简称“79号文”,即《关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》)的相关规定执行。其中,企业须满足的技术先进型服务业务领域范围按照44号文附件《技术先进型服务业务领域范围(服务贸易类)》执行。

根据44号文,省级科技部门应会同本级商务、财政、税务和发展改革部门及时将《技术先进型服务业务领域范围(服务贸易类)》增补入本地区技术先进型服务企业认定管理办法,并据此开展认定管理工作。

从事服务贸易的企业应仔细阅读44号文及79号文内容并评估其是否符合申请技术先进型服务企业认定的要求,以享受相关企业所得税优惠。

注:

1、122号文中的试点地区包括天津、上海、海南、深圳、杭州、武汉、广州、成都、苏州、威海和哈尔滨新区、江北新区、两江新区、贵安新区、西咸新区15个服务贸易创新发展试点地区。

关于科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得税政策的通知(财税[2018]58号)

内容提要

为支持国家大众创业、万众创新战略的实施,财政部、国家税务总局及科学技术部于2018年5月29日联合发布了财税[2018]58号文(以下简称“58号文”),明确了科技人员取得职务科技成果转化现金奖励的相关个人所得税政策。

58号文的主要内容如下:

个人所得税优惠政策

依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校(以下简称“非营利性科研机构和高校”)根据现行法律规定,从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励,可减按50%计入科技人员当月“工资、薪金所得”,依法缴纳个人所得税。

享受个人所得税优惠政策的条件

非营利性科研机构和高校的范围

上述非营利性科研机构和高校是指满足以下条件的科研机构和高校:

利用财政性资金设立的、取得《事业单位法人证书》的科研机构和公办高校,包括中央和地方所属科研机构和高校。

同时满足以下条件的民办非营利性科研机构和高校: ►根据《民办非企业单位登记管理暂行条例》取得《民办非企业单位登记证书》。 ►对于民办非营利性科研机构,其《民办非企业单位登记证书》记载的业务范围应属于“科学研究与技术开发、成果转让、科技咨询与服务、科技成果评估”范围。对业务范围存在争议的,由税务机关转请县级(含)以上科技行政主管部门确认。 对于民办非营利性高校,应取得《民办学校办学许可证》,《民办学校办学许可证》记载学校类型为“高等学校”。

经认定取得企业所得税非营利组织免税资格。

符合条件的科技人员

科技人员享受上述个人所得税税收优惠政策,须同时符合以下条件:

科技人员是指非营利性科研机构和高校中对完成或转化职务科技成果作出重要贡献的人员。非营利性科研机构和高校应按规定公示有关科技人员名单及相关信息(国防专利转化除外)。

科技成果是指专利技术(含国防专利)、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种,以及科技部、财政部、国家税务总局确定的其他技术成果。

科技成果转化是指非营利性科研机构和高校向他人转让科技成果或者许可他人使用科技成果。

现金奖励是指非营利性科研机构和高校在取得科技成果转化收入三年(36个月)内奖励给科技人员的现金。

非营利性科研机构和高校转化科技成果,应当签订技术合同,并根据现行法律在技术合同登记机构进行审核登记,并取得技术合同认定登记证明。

非营利性科研机构和高校应健全科技成果转化的资金核算,不得将正常工资、奖金等收入列入科技人员职务科技成果转化现金奖励享受税收优惠。

个人所得税扣缴

作为代扣代缴义务人,非营利性科研机构和高校向科技人员发放现金奖励时,应按个人所得税法规定代扣代缴个人所得税,并按规定向税务机关履行备案手续。

生效

58号文将于2018年7月1日生效并适用于58号文施行前非营利性科研机构和高校取得的科技成果转化收入,且符合以下发放条件的现金奖励:

自58号文施行后36个月内发放给科技人员的现金奖励;

符合58号文中规定的其他条件。

我们的观察

除58号文中减按50%计算个人所得税的规定外,根据财税字[1999]45号文,即《关于促进科技成果转化有关税收政策的通知》和国税发[1999]125号文,即《关于促进科技成果转化有关个人所得税问题的通知》,科研机构、高等学校转化职务科技成果以非现金形式(股份或出资比例等股权形式)给予个人奖励,获奖人在取得股份、出资比例时,暂不缴纳个人所得税;取得按股份、出资比例分红或转让股权、出资比例所得时,应依法按“利息、股息、红利所得”应税项目或“财产转让所得”应税项目缴纳个人所得税。

为合理利用转化职务科技成果奖励的相关个人所得税优惠政策,相关扣缴义务人应完成58号文以及国家税务总局公告[2016]5号,即《关于3项个人所得税事项取消审批实施后续管理的公告》中的相关备案手续。

本期内容亦包括以下商务及海关相关法规:

关于实施年报“多报合一”改革的公告(国家市场监督管理总局公告[2018]9号)

关于降低日用消费品进口关税的公告(税委会公告[2018]4号)

点击“阅读原文”查阅或下载安永《法规速递》第2018022期中文版本全文。您亦可通过安永官方网站https://www.ey.com/cn/en/services/tax/country-tax-advisory/ey-china-tax-and-investment-express获取《法规速递》第2018022 期英文版本全文。返回搜狐,查看更多

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